Koszty podatkowe w przypadku odwołania podróży służbowej

W terminie 2-4 marca 2020 r. br. zaplanowano podróż służbową do Włoch jednego z pracowników, którą miał odbyć samolotem. Z uwagi na epidemię koronawirusa podróż nie doszła jednak do skutku. Niestety okazało się, że firma nie ma możliwości odwołania lotu i odzyskania równowartości biletu lub przynajmniej jego części. Czy wydatki te mogą stanowić koszty, mimo że podróż się nie odbyła?

Wydatki, o których mowa w pytaniu, spełniają ustawowe kryteria pozwalające na zakwalifikowanie ich jako firmowe koszty podatkowe. Jednym z podstawowych warunków uznania poniesionego wydatku za koszt jest istnienie jego powiązania z osiągnięciem przychodu. Nie oznacza to jednak, że przychód taki musi koniecznie zostać osiągnięty. Konsekwentnie zatem kosztami podatkowymi mogą być nie tylko wydatki, których poniesienie faktycznie wpłynęło na powstanie lub zwiększenie tego przychodu, ale również wydatki racjonalnie i gospodarczo uzasadnione, mogące mieć wpływ na jego powstanie. Definicję kosztu podatkowego spełniają również wydatki ponoszone na zachowanie i zabezpieczenie źródła przychodów związane z całokształtem prowadzonej przez firmę działalności.

Ujednolicone przepisy ustaw o podatku dochodowym dostępne są w serwisie www.przepisy.gofin.pl.

W okresie obowiązywania stanu epidemicznego oraz w okresie epidemii firmy podejmują lub też odwrotnie - wstrzymują się od działań, których nie musiałyby podejmować lub odwoływać w normalnych warunkach funkcjonowania. To z kolei wiąże się z ponoszeniem nieplanowanych wydatków oraz szeregu strat ekonomicznych. Okoliczności te z kolei mogą w pewien sposób przekładać się na firmowe rozliczenia na gruncie podatku dochodowego.

Fiskus nie powinien negować rozliczania w kosztach wydatków firmowych na podróże służbowe, w tym zarezerwowane noclegi i przeloty lub przejazdy, które nie odbyły się z powodu obostrzeń związanych z pandemią koronawirusa oraz wydatków związanych z uczestnictwem w różnego rodzaju imprezach, które zostały w tym czasie odwołane (m.in. w targach, szkoleniach i konferencjach). Jest to bowiem sytuacja, którą firmom trudno było przewidzieć oraz jej przeciwdziałać. Nie można więc uznać, że w jakikolwiek sposób została ona zawiniona przez przedsiębiorców, co umożliwia rozliczenie ich w kosztach uzyskania przychodów. Stąd uczestnik forum może obciążyć koszty podatkowe wartością biletu lotniczego nabytego w celu podróży, która z omówionych względów się nie odbyła.