rozliczenie delegacji, delegacje krajowe, delegacje zagraniczne, podróże służbowe, diety
lupa
A A A

Rozliczenie służbowych wyjazdów pracowników i przedsiębiorców - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 22 (854) z dnia 15.03.2012

Dieta przedsiębiorcy

Posiadam faktury dokumentujące wydatki na wyżywienie, które poniosłem jako właściciel firmy w podróży służbowej. Czy mogę w pełnej wysokości zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów?

Jeżeli podróż właściciela firmy ma związek z prowadzoną działalnością, wydatki jej dotyczące można uznać za koszt podatkowy. Co do zasady, stanowią one koszt w wysokości faktycznie poniesionej i udokumentowanej rachunkiem (fakturą). Zasada ta nie ma jednak zastosowania w przypadku wydatków ponoszonych na wyżywienie w czasie podróży. Za wyżywienie w trakcie podróży przysługują przedsiębiorcy diety obliczone na zasadach dotyczących pracowników, określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. Ich wartość stanowi koszt uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o pdof). Diety nie podlegają udokumentowaniu fakturami (rachunkami). Należy je rozliczyć na dowodzie wewnętrznym zwanym rozliczeniem delegacji służbowej.

Reasumując, przedsiębiorcy nie przysługuje prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków faktycznie poniesionych na wyżywienie w czasie podróży. Koszt stanowi dieta, do wysokości kwot przysługujących pracownikom sfery budżetowej.


W ramach działalności gospodarczej świadczę usługi informatyczne m.in. za granicą. W jakiej wysokości mogę zaliczać do kosztów podatkowych diety z tytułu tej podróży?


Diety z tytułu podróży służbowych odbywanych przez przedsiębiorców stanowią koszt podatkowy w prowadzonej przez nich działalności, ale jedynie do wysokości diet przysługujących pracownikom, określonych w odrębnych przepisach. Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej uzależniona jest od państwa, do którego odbywana jest podróż. Przykładowo, dla Słowacji, zgodnie z rozporządzeniem w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, wynosi ona 33 euro.

Dodatkowym ograniczeniem jest czas trwania samej podróży. Za każdą dobę podróży przysługuje dieta w pełnej wysokości, natomiast za niepełną dobę: 1/3 diety - jeżeli podróż trwa do 8 godzin, 1/2 diety - gdy czas podróży mieści się w przedziale od 8 do 12 godzin i cała dieta - jeżeli podróż trwa powyżej 12 godzin.

Gdy podróż odbywa się samochodem, czas jej trwania liczy się od chwili przekroczenia granicy polskiej w drodze za granicę do chwili przekroczenia granicy polskiej w drodze powrotnej do kraju. Natomiast w sytuacji gdy podróż krajowa odbywana samochodem łączy się z podróżą zagraniczną, wówczas czas podróży krajowej liczy się:

  • od momentu wyjazdu w podróż z miejsca pracy lub miejsca zamieszkania do momentu przekroczenia granicy polskiej w drodze za granicę,
     
  • od chwili przekroczenia granicy polskiej w drodze powrotnej do kraju do momentu powrotu do miejsca pracy lub miejsca zamieszkania.


W 2012 r. jeden z kontraktów będzie realizowany poza granicami Polski. Nie zawsze w sobotę i niedzielę będę wracał do Polski z uwagi na znaczną odległość. Czy diety naliczone za te dni mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przeze mnie firmy?


TAK. W celu ustalenia kwoty diet konieczne jest uwzględnienie regulacji wynikających z przepisów dotyczących pracowników sfery budżetowej z tytułu krajowych lub zagranicznych podróży służbowych. W przypadku tych ostatnich diety oblicza się np. przy podróży odbywanej środkami komunikacji lądowej - od chwili przekroczenia granicy polskiej w drodze za granicę do chwili przekroczenia granicy polskiej w drodze powrotnej do kraju.

Wskazana metoda obliczania czasu trwania podróży do wyliczenia diety uwzględnia również takie dni jak soboty i niedziele. Oznacza to, że diety naliczone za te dni trwania podróży służbowej mogą obciążać koszt prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Podobnie uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 2 maja 2011 r., nr ILPB1/415-149/11-4/AGr.


Prowadzę działalność gospodarczą (księga podatkowa), na potrzeby której odbyłem podróż zagraniczną. Wystawiłem dowód wewnętrzny, w którym wykazałem m.in. należną dietę z tytułu tej podróży. Według jakiego kursu mam przeliczyć tę dietę na złotówki?


Za koszty uzyskania przychodów u podatników prowadzących działalność gospodarczą uznawane są faktycznie poniesione wydatki związane z odbytymi na potrzeby tej działalności podróżami. Wyjątek dotyczy wydatków na wyżywienie. Niezależnie od tego, w jakiej wysokości przedsiębiorca je poniesie, do kosztów podatkowych może zaliczyć jedynie diety w wysokości określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra (art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o pdof). W przypadku odbywania podróży zagranicznych diety przysługują w wysokości określonej w załączniku do rozporządzenia w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. W związku z tym, że są one wyrażone w walucie obcej, konieczne jest ich przeliczenie na złote. Przeliczenia tego należy dokonać z uwzględnieniem art. 11a ust. 2 ustawy o pdof.

Z powołanego przepisu wynika, że koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. U podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof).

Przedsiębiorca odbywający podróż w celach służbowych dietę zalicza do kosztów uzyskania przychodów na podstawie dowodu wewnętrznego. Oznacza to, że wyrażone w walucie obcej diety musi przeliczyć na złotówki stosując kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia tego dowodu.

www.RozliczenieDelegacji.pl - Podróże zagraniczne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

PRZEPISY PRAWNE

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.