rozliczenie delegacji, delegacje krajowe, delegacje zagraniczne, podróże służbowe, diety
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 1 (828) z dnia 1.01.2014

Podróż służbowa przedsiębiorcy odbyta samolotem a koszty uzyskania przychodów

Osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (opodatkowana na zasadach ogólnych) zamierza udać się w zagraniczną podróż służbową samolotem. Czy poniesione w trakcie tej podróży wydatki na zakup biletów lotniczych, wyżywienie oraz koszty noclegów może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

W omawianym przypadku przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów udokumentowane wydatki na zakup biletów lotniczych oraz faktycznie poniesione wydatki na nocleg. Kosztem podatkowym nie będą natomiast wydatki na wyżywienie przedsiębiorcy w trakcie podróży służbowej; takim kosztem może być jedynie wartość diety.

Wydatki, ponoszone w związku z podróżą służbową przedsiębiorcy, podlegają kwalifikacji do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z zasadą ogólną, wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy o PDOF. Zgodnie z tą zasadą, wydatek może zostać uznany za koszt podatkowy, jeśli:

  • celem jego poniesienia było osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów i
     
  • wydatek ten nie został wyłączony z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ww. ustawy.

Ponadto wydatek musi być racjonalny, ekonomicznie uzasadniony i musi być właściwie udokumentowany.

Gdy podróż służbowa przedsiębiorcy ma związek w wykonywaną przez niego działalnością gospodarczą (nie służy jego prywatnym celom), to zasadniczo nie ma przeszkód, aby wydatki poniesione w związku z tą podróżą zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Kosztem uzyskania przychodów z całą pewnością mogą być wydatki na przejazdy do miejsca docelowego podróży służbowej. Jeśli więc przedsiębiorca odbył podróż służbową samolotem, to wydatek na zakup biletu lotniczego może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem oczywiście, że wydatek ten zostanie właściwie udokumentowany, np. fakturą, rachunkiem lub biletem lotniczym.

Jeśli w trakcie podróży służbowej przedsiębiorca poniósł wydatki na wyżywienie, to wydatków tych nie zaliczy do kosztów uzyskania przychodów (służą one zaspokajaniu jego osobistych potrzeb). Kosztem podatkowym mogą być jednak diety z tytułu podróży służbowej przedsiębiorcy - do wysokości limitów określonych dla pracowników w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie podróży służbowej. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o PDOF.

Przypomnijmy, że obecnie dieta za dobę w podróży krajowej wynosi 30 zł, natomiast w przypadku podróży zagranicznej wysokość diety uzależniona jest od państwa docelowego podróży (wysokość tych diet określona została w załączniku do ww. rozporządzenia).

Do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć również wydatki na nocleg w trakcie podróży służbowej w wysokości faktycznie poniesionej, jeśli je właściwie udokumentuje, np. za pomocą faktury, rachunku. Kosztem podatkowym nie będzie natomiast ryczałt za nocleg. Tak też uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 24 grudnia 2012 r., nr ILPB1/415-943/12-2/IM, argumentując:

"(…) do przedsiębiorców nie mają, co do zasady, zastosowania przepisy ww. rozporządzeń (w sprawie podróży służbowych, obowiązujących do końca lutego 2013 r. - przyp. red.). Przewidziane tymi przepisami należności z tytułu podróży służbowych, w tym "ryczałty za noclegi" nie przysługują przedsiębiorcom, a jedynie pracownikom, wobec czego nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Możliwość uznania za koszty uzyskania przychodów wartości diet w wysokości określonej dla pracowników jest w tym zakresie wyjątkiem, wynikającym z analizowanego uprzednio przepisu art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

(…) brak jest podstaw prawnych do zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej tzw. ryczałtów za noclegi, naliczonych w związku z wyjazdami służbowymi. (…)"


Podsumowując:

Wskazane w pytaniu wydatki na zakup biletu lotniczego oraz faktycznie poniesione wydatki na noclegi (ale nie ryczałty za nocleg) podczas podróży służbowej przedsiębiorcy mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeśli zostaną właściwie udokumentowane. Kosztem podatkowym nie będą natomiast wydatki na wyżywienie w trakcie ww. podróży, a jedynie wartość diety za czas tej podróży (do wysokości limitów określonych dla pracowników w rozporządzeniu w sprawie podróży służbowej).


Więcej na temat podróży służbowej przedsiębiorcy pisaliśmy w Biuletynie Informacyjnym nr 25 z 1 września 2013 r., w artykule pt. "Jakie wydatki poniesione w podróży służbowej przedsiębiorca może zaliczyć w koszty?", a także w Biuletynie Informacyjnym nr 21 z 20 lipca 2013 r., w artykule pt. "Wydatki związane z krajową podróżą służbową przedsiębiorcy prowadzącego księgi rachunkowe - aspekt podatkowy i ewidencja księgowa".

www.RozliczenieDelegacji.pl - Podróże zagraniczne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

PRZEPISY PRAWNE

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.