rozliczenie delegacji, delegacje krajowe, delegacje zagraniczne, podróże służbowe, diety
lupa
A A A

Różnice kursowe w ujęciu podatkowym i bilansowym - Dodatek nr 37 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 34 (717) z dnia 1.12.2010

Rozliczenie zaliczki pobranej z bankomatu na zagraniczną podróż służbową

Pracownik, wysłany w zagraniczną podróż służbową, pobrał środki pieniężne w formie zaliczki z bankomatu poza terytorium Polski. Po jakim kursie powinniśmy wycenić tę wypłatę, jeśli bank dokonał jej rozliczenia dopiero na koniec miesiąca? Nadmieniamy, że posiadamy wyłącznie rachunek złotówkowy.

Na pokrycie wydatków związanych z podróżą służbową pracownik najczęściej otrzymuje z zakładu pracy zaliczkę. Może się jednak zdarzyć, że zamiast zaliczki pracownik otrzyma od pracodawcy kartę płatniczą, która posłuży do pobrania gotówki z bankomatu.

W takim przypadku mamy do czynienia z zakupem waluty od banku. Kursem właściwym do przeliczenia tej operacji jest zatem kurs sprzedaży waluty - jako kurs faktycznie zastosowany - obowiązujący w banku obsługującym jednostkę w dniu dokonania wypłaty (por. art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości).

Zwracamy jednak uwagę, że w sytuacji, gdy gotówka pobierana jest z bankomatu poza terytorium Polski, rozliczenie przez bank takiej wypłaty może nastąpić po upływie pewnego czasu od dnia faktycznego dokonania transakcji. Oznacza to, że wypłata gotówki z bankomatu nie jest równoznaczna z rozliczeniem tej operacji. Dniem rozliczenia tego typu transakcji jest najczęściej ostatni dzień cyklu rozliczeniowego (np. ostatni dzień miesiąca, dekady, itp.), który określany jest w regulaminie użytkowania karty.

A zatem w sytuacji, gdy jednostka posiada rachunek złotówkowy, rozliczenie pobrania gotówki z bankomatu poza granicami Polski powinno odbyć się według kursu banku obowiązującego w dniu rzeczywistego obciążenia rachunku - tj. w dniu rozliczenia transakcji przez bank.

W przypadku odbycia przez pracownika zagranicznej podróży służbowej, poniesione przez niego wydatki wymagają przeliczenia na złotówki. Zgodnie z art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości, koszty wyrażone w walucie obcej przelicza się po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia operacji gospodarczej. Przy zagranicznych podróżach służbowych przeliczenia kosztów dokonuje się więc po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień rozliczenia delegacji.

Jeśli kurs zastosowany do rozliczenia kosztów delegacji różni się od kursu zastosowanego do rozliczenia transakcji wypłaty środków pieniężnych z bankomatu, wystąpią różnice kursowe, które - zgodnie z art. 30 ust. 4 ustawy o rachunkowości - będą odpowiednio zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych (konto 75-0 lub 75-1).
 

Przykład

Pracownik odbył zagraniczną podróż służbową do Niemiec w terminie 23-25 listopada 2010 r. W Niemczech wypłacił z bankomatu firmową kartą płatniczą 1.000 euro w celu regulowania płatności.

Dokumenty dotyczące podróży służbowej pracownik przedłożył do rozliczenia 26 listopada 2010 r. Z polityki rachunkowości jednostki wynika, że do rozliczenia kosztów zagranicznych podróży służbowych przyjmuje średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień rozliczenia delegacji. Średni kurs euro z dnia 25 listopada 2010 r. wynosił 4,1 zł/euro (kurs przykładowy).

Z przedstawionych faktur wynika, że pracownik wydatkował 910 euro. Pozostałą kwotę w wysokości 90 euro zwrócił do kasy.

Bank obciążył rachunek złotówkowy jednostki w dniu 30 listopada 2010 r. po kursie sprzedaży banku w wysokości 4,15 zł/euro.

Dla uproszczenia pominięto rozliczenie diet przysługujących pracownikowi.

Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - koszty podróży służbowej udokumentowane fakturami:
(910 euro x 4,1 zł/euro) =
3.731,00 zł 40 23-4
2. WB - obciążenie rachunku bankowego w dniu 30 listopada 2010 r. kwotą wypłaconą z bankomatu: (1.000 euro x 4,15 zł/euro) = 4.150,00 zł 23-4 13-0
3. PK - zarachowanie ujemnej różnicy kursowej:
910 euro x (4,15 zł/euro - 4,1 zł/euro) =
45,50 zł 75-1 23-4
4. KP - wpłata pozostałej kwoty zaliczki do kasy: (90 euro x 4,15 zł/euro) = 373,50 zł 10-1 23-4

Księgowania:

 

Kliknij, aby powiększyć obraz

www.RozliczenieDelegacji.pl - Podróże zagraniczne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

PRZEPISY PRAWNE

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.