rozliczenie delegacji, delegacje krajowe, delegacje zagraniczne, podróże służbowe, diety
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 14 (326) z dnia 20.07.2012

Wypłata diet ponad limit - skutki podatkowo-składkowe

Według obowiązującego w naszym zakładzie pracy regulaminu wynagradzania, pracownikom odbywającym krajową podróż służbową przysługują diety w wysokości 50 zł za dobę podróży. Czy nadwyżka diety wypłacona ponad limit określony w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej dotyczącym należności z tytułu krajowej podróży służbowej stanowi u pracownika przychód podlegający opodatkowaniu i oskładkowaniu?

Nadwyżka diety ponad limit określony w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Społecznej w sprawie należności z tytułu krajowej podróży służbowej podlega opodatkowaniu i oskładkowaniu.

Pracodawcy spoza tzw. sfery budżetowej mogą samodzielnie ustalać warunki wypłacania pracownikowi należności z tytułu podróży służbowych (art. 775 Kodeksu pracy). Tryb ich ustalania polega na wprowadzeniu odpowiednich zapisów do układu zbiorowego pracy, regulaminu wynagradzania albo do umowy o pracę (jeżeli pracodawca nie jest objęty układem zbiorowym pracy lub nie jest obowiązany do ustalania regulaminu wynagradzania).

Jeżeli pracodawca nie uregulował warunków wypłacania należności z tytułu podróży służbowych, pracownikowi przysługują należności na pokrycie kosztów krajowej podróży służbowej na podstawie rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. nr 236, poz. 1990 ze zm.).

Z przepisów tego rozporządzenia wynika, że dieta jest przeznaczona na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia w czasie podróży i wynosi 23 zł za dobę podróży.

U pracownika przychodem ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło ich finansowania. Takim przychodem są m.in. diety wypłacone z tytułu odbytej przez pracownika podróży służbowej. Diety korzystają ze zwolnienia od podatku, do wysokości określonej w powołanym rozporządzeniu (art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a updof). Wypłacone diety w części stanowiącej nadwyżkę ponad kwoty diet ustalonych we wspomnianym rozporządzeniu są u pracownika przychodem ze stosunku pracy, który podlega opodatkowaniu.

Zakład pracy, jako płatnik, zobowiązany jest do poboru zaliczki na podatek od wypłacanej nadwyżki ponad określony limit. W tym celu powinien kwotę nadwyżki zsumować z przychodami ze stosunku pracy osiągniętymi przez pracownika w danym miesiącu i od łącznej kwoty obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Oskładkowanie diet wypłacanych pracownikowi z tytułu krajowej podróży służbowej także zależy od wysokości wypłaconej diety.

Diety z tytułu podróży służbowej na terenie kraju są zwolnione z oskładkowania, tylko do wysokości określonej w przepisach powołanego rozporządzenia. Wynika to z § 2 ust. 1 pkt 15 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 ze zm.). Jeżeli pracodawca wypłaci pracownikowi diety z tytułu krajowej podróży służbowej w kwocie wyższej niż 23 zł za dobę podróży, to od nadwyżki ponad tę kwotę będzie obowiązany naliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Przykład

Pan Grzegorz w lipcu 2012 r. odbył krajową podróż służbową, która trwała 6 dób. W zakładowym regulaminie wynagradzania dieta z tytułu podróży służbowej określona została w kwocie 50 zł za dobę podróży.

W lipcu 2012 r. pan Grzegorz otrzymał diety z tytułu odbytej podróży służbowej w wysokości 300 zł (6 x 50 zł), z tego wolne od opodatkowania i oskładkowania w wysokości 138 zł (6 x 23 zł), podlegające opodatkowaniu i oskładkowaniu w wysokości 162 zł (300 zł - 138 zł) oraz wynagrodzenie za pracę w wysokości 3.000 zł.

Pracownikowi przysługują koszty uzyskania przychodów w wysokości 111,25 zł miesięcznie oraz kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek w wysokości 46,33 zł.

Obciążenia podatkowo-składkowe należności wypłaconych w lipcu 2012 r.

Wiersz

Wyszczególnienie

Kwota (zł)

1

Wynagrodzenie za pracę

3.000,00

2

Diety zwolnione od opodatkowania i oskładkowania

138,00

3

Diety podlegające opodatkowaniu i oskładkowaniu

162,00

4

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1 + wiersz 3)

3.162,00

5

Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 4 x 13,71%)

433,51

6

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 4 - wiersz 5)

2.728,49

7

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 6 x 9%)

245,56

8

Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 6 x 7,75%)

211,46

9

Koszty uzyskania przychodu

111,25

10

Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 1 + wiersz 3 - wiersz 9 - wiersz 5)

2.617,00

11

Zaliczka na podatek (wiersz 10 x 18%) - 46,33 zł

424,73

12

Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (wiersz 11 - wiersz 8)

213,00

13

Do wypłaty (wiersz 1 + wiersz 2 + wiersz 3 - wiersz 5 - wiersz 7 - wiersz 12)

2.407,93

www.RozliczenieDelegacji.pl - Podróże krajowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń

GOFIN PODPOWIADA

Kompleksowe opracowania tematyczne

PRZEPISY PRAWNE

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.