rozliczenie delegacji, delegacje krajowe, delegacje zagraniczne, podróże służbowe, diety
lupa
31 stycznia 2022 r. (poniedziałek) mija termin złożenia do US: PIT-16A, PIT-19A za 2021 r. 31 stycznia 2022 r. (poniedziałek) mija termin złożenia do US: CIT-6R, CIT-6AR, CIT-10Z, CIT-11R za 2021 r. 31 stycznia 2022 r. (poniedziałek) mija termin złożenia do US: PIT-11, PIT-8C, PIT-R, PIT-40A/PIT-11A, PIT-4R, PIT-8AR za 2021 r. 31 stycznia 2022 r. (poniedziałek) mija termin złożenia do US druku ZAW-RD, tj. zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT)
A A A

Gazeta Podatkowa nr 46 (1400) z dnia 8.06.2017

Pracowniczy przychód z wyżywienia w podróży służbowej

Kwota zwróconych pracownikowi wydatków na całodzienne wyżywienie w trakcie krajowej i zagranicznej podróży służbowej, w sytuacji gdy ich wysokość przekracza wartość diet, o których mowa w tzw. rozporządzeniu w sprawie podróży służbowych, w wartości stanowiącej nadwyżkę ponad limity wyznaczające ich wysokość jest przychodem pracownika ze stosunku pracy podlegającym opodatkowaniu wraz z pozostałymi elementami pracowniczego wynagrodzenia.


STAN FAKTYCZNY:

Spółka akcyjna występując do organu podatkowego z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej wskazała, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zleca swoim pracownikom odbywanie podróży służbowych - zarówno krajowych, jak i zagranicznych. Z obowiązującego w spółce regulaminu wynagradzania wynika, że zwrot kosztów wyżywienia poniesionych w trakcie podróży służbowej spółka wypłaca wyłącznie w postaci diety do wysokości określonej w tzw. rozporządzeniu w sprawie podróży służbowych. Z kolei zwrotu pracownikom pozostałych należności za czas podróży służbowych spółka dokonuje wyłącznie na podstawie dokumentów zewnętrznych potwierdzających poniesienie wydatku. W przypadku gdy uzyskanie dokumentu zewnętrznego nie jest możliwe, pracownik składa pisemne oświadczenie w kwestii wydatków poniesionych w podróży służbowej. W zaprezentowanym stanie faktycznym spółka miała wątpliwości, czy wartość wyżywienia zapewnionego pracownikom w trakcie podróży służbowych w kwotach wyższych niż określone wskazane w przepisach rozporządzenia stanowi dla pracowników przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji, czy na spółce ciążą związane z tym obowiązki płatnika podatku dochodowego. Przedstawiając we wniosku o wydanie interpretacji własne stanowisko w tej kwestii uznała, że wartość wyżywienia zapewnionego pracownikom w trakcie podróży służbowych w wysokości wyższej niż przewidziana w rozporządzeniu w sprawie podróży służbowych nie stanowi dla pracowników przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Organ podatkowy uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. W wydanej interpretacji wskazał, że zwrot poniesionych wydatków na wyżywienie w podróży służbowej dla zatrudnionych pracowników stanowiący nadwyżkę ponad limity określone w przedmiotowym rozporządzeniu powinien być opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprawa ze skargi spółki trafiła do WSA, a ten uznał ją za zasadną. W wydanym orzeczeniu WSA wskazał, że w analizowanym stanie faktycznym nie wystąpi przychód opodatkowany po stronie pracowników, nawet jeżeli wydatki ponoszone przez nich na wyżywienie w podróży służbowej przekraczają kwotowo określone limity zawarte w rozporządzeniu dotyczącym rozliczania diet i innych kosztów związanych z podróżami służbowymi. Od tego wyroku skargę kasacyjną do NSA wniósł Minister Finansów.


SĄD ORZEKŁ:

NSA uznał, że skarga Ministra Finansów ma uzasadnione podstawy. W wydanym orzeczeniu wskazał, że rezygnacja przez pracodawcę z wypłacania diety na rzecz zapewnienia bezpłatnego i pełnego wyżywienia nie oznacza, że w takiej sytuacji zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o pdof nie określa limitu dla należności związanych z wyżywieniem pracownika podczas podróży służbowej. Przywołany przepis wskazuje bowiem wprost, że zwolnienie stosuje się do wysokości diet określonych we właściwych przepisach. Wobec tego w świetle ustawy o pdof istotne jest, że niezależnie od formy, w jakiej pracodawca zapewnia pracownikom wyżywienie podczas podróży służbowych, ze zwolnienia od podatku korzysta tylko ta część otrzymanego świadczenia związanego z wyżywieniem, która nie przekracza wysokości diety z rozporządzenia w sprawie podróży służbowych.

(wyrok NSA z dnia 9 maja 2017 r., sygn. akt II FSK 945/15)

 Komentarz redakcji 
O konieczności opodatkowania nadwyżki wartości wyżywienia pracowników w podróży służbowej ponad dietę rozstrzygały również inne składy orzekające NSA. W wydawanych orzeczeniach podkreślały, że zwolnienie przedmiotowe, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o pdof, należy interpretować ściśle, w zgodzie z ogólną zasadą opodatkowania przychodów ze stosunku pracy, wyrażoną w art. 12 ust. 1 ustawy o pdof. Identyczne do zaprezentowanego stanowisko w omawianej kwestii NSA zajął również m.in. w wyrokach z 5.04.2016 r., sygn. akt II FSK 416/14, oraz z 22.02.2017 r., sygn. akt II FSK 276/15.

www.RozliczenieDelegacji.pl - Podróże krajowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie wynagrodzeń. Składki ZUS. Zasiłki. Świadczenia. Premie
Kalkulatory podatkowe: odsetkowe, używania pojazdów, wynagrodzeń
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.